Поощрение к юбилею налоговый учет

Поощрение к юбилею налоговый учет

Поощрение к юбилею налоговый учет


Привяжите размер «юбилейной» премии к стажу работника: чем дольше он у вас трудится, тем выше размер поощрения. И она сразу превратится в доплату к заработку стимулирующего характера (станет чем-то вроде надбавки за стаж). А такие выплаты прямо поименованы в «зарплатных» расходах – п.

2 ст. 255 НК РФ. Специфику налогообложения премиальных поощрений во многом определяет их вид. Вознаграждения за особые производственные результаты включаются в зарплату (расходы по обычной деятельности), могут быть как разового, так и регулярного характера (ежемесячные, поквартальные, за год).

Их относят на себестоимость. У нанимателя появляется обязанность выплачивать такие премии, поскольку их предусматривает система оплаты.

А вот в случае, когда выплата носит разовый характери не связана с трудовыми достижениями, то ее следует относить квознаграждениям, поименованным в ст. 270 НК РФ пп. Содержание: Премии, начисляемые за выполнение трудовых обязательств и в соответствии с системой премирования, установленной в организации, выплачиваются за счет себестоимости.

Существуют также премии, начисляемые за счет средств специального назначения или целевых поступлений. Открытость перечней учитываемых и неучитываемых расходов, а также обобщенные формулировки дают повод для различных их толкований, поэтому на протяжении многих лет существуют противоположные мнения.

Трудовым договором в соответствии с действующей в организации системой оплаты труда работнику устанавливается заработная плата. В аналогичном порядке учитывается вознаграждение за выслугу лет (письма Минфина России от 23.01.2008 № 03-03-06/2/5, УФНС России по г.

Контролеры не согласны? Идите в суд. Арбитры такие доводы принимают (см.

постановление АС Московского округа от 10.08.2016 по делу № А40-17590/2015). Налоговые инспекторы нередко исключают суммы выплаченных работникам премий из состава расходов на оплату труда, учитываемых для целей налогообложения прибыли либо исчисления базы по единому «упрощенному» налогу.

Чем руководствоваться при решении вопроса о возможности уменьшить налоговую базу на сумму расходов по выплате премий и как обезопасить себя от налоговых до начислений?

Поощрение к юбилею налоговый учет

» ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44) КРЕДИТ 70 – начислена премия за счет расходов по обычным видам деятельности.

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 70 – начислена премия за счет прочих расходов. С суммы премии нужно рассчитать и уплатить взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (ст.

20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г.

№ 125-ФЗ). Независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, на сумму разовых премий начислите взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование. И не забывайте: данное правило применяется вне зависимости от того, предусмотрена премия трудовым договором или нет. Дело в том, что страховыми взносами облагаются выплаты, произведенные

«в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров»

.

А любая премия работнику, с точки зрения чиновников, укладывается в эти рамки. Причем с ними согласны и судьи.

Как сказано в постановлении Президиума ВАС РФ от 25 июня 2013 г. № 215/13, разовые премии к Новому году связаны с трудовыми обязанностями и имеют стимулирующий характер. Значит, эти выплаты вполне укладываются в рамки трудовых отношений. И потому на них нужно начислять страховые взносы. — носящие разовый характер поощрения за определенные успехи в работе и не только.
Соответственно, можно сказать, что премии являются элементом заработной платы, предназначенным для стимулирования работников к улучшению количественных и качественных показателей работы. — подтверждающие отношение выплат в виде премий к системе оплаты труда в учреждении.

Здесь имеется в виду, что выплаты должны быть установлены в трудовых договорах с работниками или трудовые договоры должны содержать ссылку на локальный нормативный акт, регулирующий обязанности работодателя в части оплаты и (или) стимулирования труда работников.Минфин России в письме от 9 ноября 2007 г. № 03-03-06/1/786 также высказывал мнение, что выплаты к праздничным датам не могут признаваться стимулирующими, поэтому они не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

Поощрение работников: НДФЛ, налоговые расходы и страховые взносы

. Самый распространенный способ поощрить сотрудника за хорошую работу – выплатить ему премию.

Организация исчисляет и удерживает НДФЛ с заработной платы работника один раз в месяц – при окончательном расчете дохода. Так разъясняют чиновники (письма Минфина России от 18 апреля 2013 г.

№ 03-04-06/13294, от 9 августа 2012 г. № 03-04-06/8-232). Перечислить налог в бюджет компания должна не позднее того дня, когда она получила в банке деньги для выплаты заработной платы или перечислила их на счет сотрудника (ст.

223 Налогового кодекса РФ). Это же правило действует и для премий.

Удерживать с них налог отдельно, то есть в момент выплаты, не нужно. Данный подход подтверждают судьи (постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа от 23 декабря 2014 г. № А56-74147/2013, Президиума ВАС РФ от 7 февраля 2012 г.

№ 11709/11). По общему правилу выплаты и иные вознаграждения, которые хозяйство начислило работнику в рамках трудовых отношений, облагаются страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ

«О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации…»

, далее –Закон № 212-ФЗ).

Перечень необлагаемых сумм закреплен в статье 9 Закона № 212-ФЗ.

Премии здесь не названы, поэтому с них сельхозпредприятие должно начислять взносы. Нужно помнить и о взносах на травматизм. Их также следует начислить и уплатить с суммы премии (п.

1 ст. 20.1, ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ

«Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

).

При расчете налога на прибыль в расходах можно учесть лишь те премии, которые выплачены за производственные результаты.

А так как предприятие вправе признавать только документально подтвержденные затраты, то чтобы учесть премию, нужно иметь (письмо ФНС России от 1 апреля 2011 г.

№ КЕ-4-3/5165): документ, устанавливающий порядок назначения и выплаты премий. Если это коллективный договор или локальный нормативный акт (например, положение об оплате труда)

Каков порядок налогообложения премии к юбилею организации?

Ответ: Премия к юбилею организации облагается НДФЛ. Если премия является частью зарплаты, то она облагается страховыми взносами и учитывается в расходах по налогу на прибыль.

Если премия является социальной выплатой, то она не облагается страховыми взносами и не учитывается в расходах по налогу на прибыль.По вопросу налогообложения премий возможны споры с контролирующими органами.Обоснование: Премия работнику организации может быть как составной частью оплаты труда (стимулирующей выплатой), так и выплатой социального характера, не зависящей от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы (ст.

ст. 129, 191 ТК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12).Вопрос классификации премии к юбилею организации и, соответственно, ее налогообложения является спорным и зависит, в частности, от документального оформления и порядка назначения. Так, например, если размер премии зависит от должности или стажа работника, то такая премия является составной частью зарплаты.Кроме того, в зависимости от конкретных обстоятельств не исключены споры с контролирующими органами по вопросу обложения страховыми взносами и налогом на прибыль организаций сумм премий, выплачиваемых к юбилею организации. Поэтому рекомендуем уточнить в своем налоговом органе порядок налогообложения премии с учетом всех обстоятельств, в том числе с учетом конкретного документального оформления ее выплаты.НДФЛ с премии работнику к юбилею организацииПри определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло (п.

1 ст. 210 Налогового кодекса РФ). Поэтому премия облагается НДФЛ в общем порядке.Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. Такие организации являются налоговыми агентами.

К таким доходам относят все доходы налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ)

Поощрение к юбилею налоговый учет

При расчете налога на прибыль в расходах можно учесть лишь те премии, которые выплачены за производственные результаты.

Рекомендуем прочесть:  Понятие жилой дом квартира комнатв

№ КЕ-4-3/5165):

  1. документ, подтверждающий, что специалист выполнил условия премирования (скажем, служебная записка о высоких показателях работы сотрудника или расчет суммы премии);
  2. документ, устанавливающий порядок назначения и выплаты премий. Если это коллективный договор или локальный нормативный акт (например, положение об оплате труда), в трудовом договоре работника должна быть сделана ссылка на него;
  3. приказ о выплате премии.

При методе начисления премии учитываются в расходах на дату, когда они начислены (п.

А так как предприятие вправе признавать только документально подтвержденные затраты, то чтобы учесть премию, нужно иметь (письмо ФНС России от 1 апреля 2011 г.
2 ст. 255,п. 4 ст. 272 Налогового кодекса РФ), при кассовом методе – в момент выплаты (ст. 273 Налогового кодекса РФ). При упрощенке и расчете ЕСХН премии также учитываются на момент их выплаты. Обратите внимание: если компания выплатила премию в связи с юбилеем или профессиональным праздником, признать ее в целях налогообложения нельзя (письмо Минфина России от 9 июля 2014 г.

№ 03-03-06/1/33167). Еще один способ поощрить сотрудника – вручить ему подарок. Причем такой презент можно сделать и деньгами. Специалисты финансового ведомства подтверждают это в письмах от 14 декабря 2010 г.

№ 03-04-06/8-300, от 23 ноября 2009 г. № 03-04-06-01/302. Согласны с данным подходом и судьи – постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 25 июня 2008 г.

№ А33-9556/2007-Ф02-2756/2008, ФАС Северо-Западного округа от 26 марта 2008 г. № А66-5098/2007. Как правило, путевки в качестве поощрения для сотрудников работодатели выдают летом.

В период массовых отпусков предприятие может выдать путевку не только самому работнику, но и его детям.

Если компания приобрела санаторно-курортную путевку для сотрудника (либо возместила часть стоимости путевки), у него возникает налогооблагаемый доход (подп.

Поощрение к юбилею налоговый учет

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

В налоговых расходах непроизводственные премии не учитывают.

Поэтому между бухгалтерским и налоговым учетом образуются постоянные разницы.

Их отражают в бухучете, если организация применяет ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (Приказ Минфина России от 19 ноября 2002 г.

N 114н). Для бухгалтеров любые праздничные мероприятия — это решение, как минимум, двух задач: определение источника их финансирования и учет расходов для целей налогообложения. Рассмотрим в рамках решения этих задач различные варианты новогодних поощрений работников.

Содержание: НДФЛ. Обложение материальной помощи налогом на доходы физических лиц зависит от ее размера и оснований, по которым она выдается.

Если работодатель оказывает материальную помощь по любым основаниям своим сотрудникам (в том числе бывшим, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту) и ее размер не превышает 4000 руб. в год, НДФЛ с нее взимать не нужно (п. 28 ст. 217 НК РФ). Всего символов: #LENGTH#.’, f_author : ‘ пишет:\n’, f_cdm : ‘Сообщение будет удалено без возможности восстановления.

Самым действенным и распространенным видом материального поощрения является премия. Так от эффективности работы бухгалтеров зависит правильность ведения бухгалтерского и налогового учета, своевременность подачи отчетности и многое другое, что позволяет избежать штрафных санкций.

Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ).

Однако эти формы отчетности списочные, т.е. Объясняется это так.

Поощрение к юбилею налоговый учет


«Зарплата», 2007, N 1Премии за работу и к праздникам, материальная помощь в различных ситуациях, подарки сотрудникам и их детям — все эти расходы можно назвать поощрительными.

содержат данные обо всех работниках. Премии к юбилею (празднику и т. п.) нельзя считать выплаченными в рамках трудовых отношений. А потому и нет оснований начислять страховые взносы.

Какие из них учитываются для целей налогообложения прибыли? Нужно ли начислять «зарплатные» налоги на суммы вознаграждений? Включаются ли эти суммы в расчет среднего заработка? Как отразить подобные выплаты в бухучете?Самый распространенный вид материального стимулирования работников — премии. Их можно разделить на два вида: премии за производственные результаты и премии непроизводственного характера.К первой группе относятся премии, которые выплачиваются за работу (например, за перевыполнение плана, экономию материалов, рациональные предложения, многолетнюю плодотворную работу, так называемая 13-я зарплата, ежемесячные, квартальные и иные премии).
А ко второй — премии к праздничным и памятным датам компании и сотрудников (ко дню рождения, 8 Марта, Дню строителя, десятилетию фирмы и др.).Премии (как производственного, так и непроизводственного характера) — немаловажная часть системы оплаты труда.

Поэтому многие работодатели включают в положение о системе оплаты труда (положение о премировании, коллективные или трудовые договоры) условия о премиях и первого, и второго вида. Рассмотрим, к каким налоговым последствиям это приводит, и остановимся на том, как отразить выплату премий на счетах бухучета.

(О налогообложении и бухучете премий, не предусмотренных системой оплаты труда, см.

на с. 80.)Средний заработок. В п.

2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 N 213 (далее — Положение о среднем заработке), сказано, что в расчет среднего заработка включаются любые выплаты, предусмотренные системой оплаты труда независимо от источника их выплаты.

Поэтому можно сделать вывод, что и производственные, и непроизводственные премии должны быть учтены при определении среднего заработка работника.В отношении производственных премий этот вывод правомерен.

Поощрение к юбилею налоговый учет

Важно Начислить взносы «на травматизм» можно одновременно с начислением остальных взносов. Письмо Минфина России от 20.06.2017 г. № 03-15-06/38515 НДФЛ С ПРЕМИЙ На сумму премии по итогам работы за год начисляется и удерживается НДФЛ, так как эта выплата является доходом работника.

2 ст. 223 Разовые премии учитываются при расчете налога на прибыль при одновременном соблюдении двух условий:

  1. премии предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором, а также локальными актами (абз. 1 ст. 255 и п. 21 ст. 270 НК РФ);
  1. премии относятся к выплатам стимулирующего характера и зависят от трудовых показателей (стажа работы, должностного оклада или производственных результатов) (п.

    2 ст. 255 НК РФ).

Подтверждает такую позицию Минфин России в письмах от 15 марта 2013 г. № 03-03-10/7999, от 28 мая 2012 г. № 03-03-06/1/281 и ФНС России в письме от 13 августа 2014 г.

№ ГД-4-3/15717. Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль расходы на выплату разовых премий, не связанных с выполнением сотрудником его трудовых обязанностей (например, к юбилею, празднику, за победы в конкурсах и т.п.)?

Ответ: нет, нельзя. Разовые премии, не связанные с выполнением сотрудником его трудовых обязанностей (к юбилею, памятной дате, за победу в конкурсах профессионального мастерства, за присвоение почетных званий и т. п.), не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Это объясняется тем, что такие премии:

  1. не связаны с производственной деятельностью организации (не направлены на получение дохода), а значит, не соответствуют критерию экономической обоснованности затрат (п. 1 ст. 252 НК РФ, письма Минфина России от 15 марта 2013 г. № 03-03-10/7999, от 22 февраля 2011 г. № 03-03-06/4/12);
  1. не являются стимулирующими выплатами, связанными с трудовыми показателями и выполнением сотрудником трудовой функции, поэтому не могут быть учтены в расходах в составе оплаты труда (ст.

    255 НК РФ, письма Минфина России от 24 апреля 2013 г.

    № 03-03-06/1/14283, от 12 декабря 2012 г. № 03-03-06/4/114)

Поощрение к юбилею налоговый учет

Светлов, экономист Премии: налогообложение и оформление К сожалению, многие бухгалтеры до сих пор полагают, что стимулирующими можно считать какие угодно премии, лишь бы они были закреплены в трудовом или коллективном договоре или локальном нормативном акте. То есть любая стимулирующая выплата, в том числе премия, должна выплачиваться именно за труд.

Теперь смотрим Налоговый кодекс.

Вывод Чтобы признать стимулирующую выплату в расходах для целей налогообложения прибыли, ее нужно: указать в трудовом коллективном договоре с работником; назначать платить за труд. Таким образом, к премиям за труд относятся, например, предусмотренные в трудовом коллективном договоре выплаты шахтеру за превышение норм добычи угля, а продавцу за отличное качество обслуживания покупателей и увеличение продаж. Не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода работнику П.

Рассмотрим запись в расчете разных видов разовой премии в конкретной ситуации. Пример 1 НДФЛ — 22 руб. Срок уплаты налога — первый рабочий день, НДФЛ — 1 руб. Срок уплаты налога — Ниже представлен фрагмент расчета, где показаны данные выплаты отчетный период — 6 мес.

Контролирующие органы в своих разъяснениях не разделяли премии на связанные с выполнением трудовых обязанностей и не связанные.

Требование признавать дату выплаты премии, полученной за исполнение трудовых обязанностей, датой получения дохода приводило к судебным спорам. Надо отметить, что суды не соглашались с контролирующими органами. Но потом чиновники выработали следующий подход: Ежемесячные премии.

Датой получения дохода считается последний день месяца, за который премия начислена письмо Минфина от При этом не важно, каким месяцем датирован приказ о премировании и когда премия выдана.

Подробнее об этом читайте здесь и в этой публикации. Разовые премии годовые, за производственные результаты.

Дата дохода по ним — день выплаты письма Минфина от О нюансах премий, выданных после увольнения, читайте здесь.

Поощрение к юбилею налоговый учет

» Алименты Светлов, экономист Премии: налогообложение и оформление К сожалению, многие бухгалтеры до сих пор полагают, что стимулирующими можно считать какие угодно премии, лишь бы они были закреплены в трудовом или коллективном договоре или локальном нормативном акте. То есть любая стимулирующая выплата, в том числе премия, должна выплачиваться именно за труд.

Теперь смотрим Налоговый кодекс. Вывод Чтобы признать стимулирующую выплату в расходах для целей налогообложения прибыли, ее нужно: указать в трудовом коллективном договоре с работником; назначать платить за труд. Таким образом, к премиям за труд относятся, например, предусмотренные в трудовом коллективном договоре выплаты шахтеру за превышение норм добычи угля, а продавцу за отличное качество обслуживания покупателей и увеличение продаж.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — задайте свой вопрос онлайн-консультанту. Это быстро и бесплатно!

  1. Как правильно отразить разовую премию в 6-НДФЛ (нюансы)?
  2. Премии работникам: выплата, учет, налогообложение
  3. Как оформить премию из чистой прибыли
  4. Учет премии к юбилею
  5. Премии к праздничным и юбилейным датам: порядок выплаты и налогообложения (Тарасов В.)
  6. Премии в учете: виды, особенности выплаты, а также начисления налогов и страховых взносов
  7. Премирование работников
  8. Какие бывают виды премий и вознаграждений работникам?
  9. Поощрение работников: НДФЛ, налоговые расходы и страховые взносы

Не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода работнику П.

Рассмотрим запись в расчете разных видов разовой премии в конкретной ситуации.

Пример 1 НДФЛ — 22 руб. Срок уплаты налога — первый рабочий день, НДФЛ — 1 руб.

Срок уплаты налога — Ниже представлен фрагмент расчета, где показаны данные выплаты отчетный период — 6 мес.

Премии к праздникам

Действующее трудовое законодательство выделяет премии, выплачиваемые в рамках принятой в учреждении системы оплаты труда, а также премии вне этой системы. В полной мере это разделение можно распространить и на так называемым разовым и (или) единовременным премиям, которые могут выплачиваться к праздничным датам.

При этом в начале каждого года вопросы премирования приобретают особую актуальность.»Праздничные» премии и источники их финансирования Трудовой кодекс РФ (далее – ТК РФ) выделяет два основания для премирования работников: – премирование в рамках принятой в учреждении системы оплаты труда (ч. 1 ст. 129, ст. 135 и 144 ТК РФ); – премирование вне рамок принятой в учреждении системы оплаты труда (ст. 191 ТК РФ). По второму из указанных оснований премии, как правило, выплачиваются к праздничным датам, профессиональным (отраслевым) праздникам, дням рождения (в т.

ч. юбилеям), за выполнение особо важных работ, не входящих в круг должностных обязанностей и т. п. По сложившейся практике, такие премии не увязываются напрямую с результатами трудовой (служебной) деятельности. А если и увязываются, то неизменно вызывают у ревизоров и иных проверяющих дополнительные вопросы в связи с принятыми правилами расчета среднего заработка, определения источника финансирования и т.

п. Премии в рамках принятой в учреждении системы оплаты труда относятся к стимулирующим выплатам, а вынесенные за пределы этой системы – к выплатам в рамках поощрения за труд. Первый вид премий является составной частью заработной платы работников, а второй – нет.

При этом источником финансирования обоих видов премий являются средства, выделяемые на цели оплаты труда сотрудников. Соответственно, прямой увязки видов премий с источником действующее законодательство не устанавливает. В частности, и те и другие премии относятся на подстатью 211 «Заработная плата» КОСГУ бюджетной классификации РФ.

Другого варианта бюджетная классификация не предусматривает. Хотя логичней было бы относить

Премия к юбилею: какие налоги?

Как отразить в учете премию к юбилею? Компания решила выплатить сотруднику денежные средства в связи с круглой датой.

Перед кадровиком и бухгалтером поставлена задача все правильно оформить и провести в учете.

О том, как выплатить премиальные юбиляру и не нарушить закон расскажем в материале. Премия к юбилею: налогообложение 2020 и учет. Конечно, организация может предусмотреть выплату разовых премий, в том числе к торжественным датам во внутренних документах:

  1. специальном локальном нормативном акте, например, Положении о премировании (ч. 2 ст. 135, ст. 8 ТК РФ).
  2. коллективном договоре (ч. 2 ст. 135 ТК РФ);
  3. трудовом договоре (абз. 5 ч. 2 ст. 57 ТК РФ);

Такие премии являются частью системы труда организации.

Однако намного чаще премии к юбилею назначаются приказом руководителя компании.

Основанием для начисления премии является приказ о поощрении сотрудника или группы сотрудников (формы № Т-11 и № Т-11а соответственно).

Выплачивают премию к юбилею в безналичном порядке или по расчетно-платежной ведомости или расходному кассовому ордеру (п. 4.1, 6 указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У).

В расчет среднего заработка включаются только те премии, которые предусмотрены системой оплаты труда (п. 2 Положения, утв. постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922). Поэтому премия к юбилею входит в расчет среднего заработка только при выполнении этого условия.

Что касается отражения премии в бухучете, то непроизводственные разовые премии относятся к прочим расходам (п.

11 ПБУ 10/99). Они начисляются следующей проводкой:

  1. Дт 91-2 Кт 70 – начислена премия за счет прочих расходов.

Если премия выплачивается за счет нераспределенной прибыли, то проводка будет такой же:

  1. Дт 91-2 Кт 70 – начислена премия за счет чистой прибыли.

С суммы премии нужно удержать НДФЛ. Это правило должно неукоснительно исполняться всеми работодателями (п. 1 ст. 208 НК РФ). Облагается ли страховыми взносами премия к юбилею?

Конечно, на сумму разовой премии нужно начислить: взносы на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование (ст. 420 НК РФ)

Премии: налогообложение и оформление

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 июля 2011 г.Е.В.

Коновалова, экономист-бухгалтер М.А. Светлов, экономист К сожалению, многие бухгалтеры до сих пор полагают, что стимулирующими можно считать какие угодно премии, лишь бы они были закреплены в трудовом или коллективном договоре или локальном нормативном акте. А поскольку в НК сказано, что в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам, предусмотренные законодательством, трудовыми или коллективными договорами, то зачастую премии ко дню рождения работника, к юбилею организации или за активную общественную работу попадают в налоговые расходы.

Давайте выясним, правомерно ли это и какие премии можно учитывать в налоговых расходах без риска, а какие — нет. И как оформить премии, чтобы не было претензий проверяющих.

Оплата труда работника включает:

  1. вознаграждение за труд;
  2. стимулирующие выплаты.
  3. компенсационные выплаты;

То есть любая стимулирующая выплата, в том числе премия, должна выплачиваться именно за труд.

Теперь смотрим Налоговый кодекс. А из него следует, что, для того чтобы признать нашу премию, выплачиваемую за труд, в налоговых расходах, она должна быть предусмотрена трудовым или коллективным договором, .

Чтобы признать стимулирующую выплату в расходах для целей налогообложения прибыли, ее нужно:

  1. указать в трудовом (коллективном) договоре с работником;
  2. назначать (платить) за труд.

Таким образом, к премиям за труд относятся, например, предусмотренные в трудовом (коллективном) договоре выплаты шахтеру за превышение норм добычи угля, а продавцу за отличное качество обслуживания покупателей и увеличение продаж. Они учитываются в налоговых расходах и включаются в базу для начисления страховых взносов и НДФЛ; , .

Также без проблем можно учесть в налоговых расходах премии, предусмотренные в положении о премировании работников, если в трудовых договорах есть отсылка к нему, .